Інформація щодо податкової знижки

Іще 10 років тому, у 2011 році, узвичаїлося таке поняття як податкова знижка на навчання. За цей час чимало батьків, які оплачують навчання своєї дитини, усвідомили користь отримання податкової знижки і хоча б раз скористалися цим інструментом. Та, напевно, лишилися задоволеними: адже за результатами того чи іншого звітного року без особливих зусиль їм вдалося повернути з бюджету частину ПДФО, утриманого із зарплати, а якщо й довелося якусь суму цього податку доплатити в бюджет, то у зменшеному розмірі.

Визначення терміну «податкова знижка» наведено у пункті 14.1.170 ПКУ, а норма витрат на навчання, які дозволено включати до податкової знижки, сформульована у пункті 166.3.3 ПКУ.

Що ж потрібно для отримання податкової знижки?

По-перше, право на податкову знижку мають лише фізичні особи — резиденти України;

По-друге, зважаючи на пункт 166.4.1 ПКУ, податкова знижка може бути надана виключно фізичній особі — резиденту України, який має реєстраційний номер облікової картки платника податків;

По-третє, податкову знижку може отримати не тільки сам платник ПДФО, який оплачує своє навчання, а й, скажімо, батько чи мати, які сплачують вартість навчання своєї дитини. Особа, яка навчається, повинна бути членом сім’ї фізичної особи, що претендує на податкову знижку, першого ступеня споріднення;

По-четверте, до податкової знижки враховують тільки такі суми грошових коштів, що сплачені вітчизняним закладам освіти, переліченим у пункті 166.3.3 ПКУ. Тобто, отримати податкову знижку за видатками на навчання за кордоном не вийде;

По-п’яте, суми грошових коштів потрапляють до податкової знижки того звітного року, у якому вони були фактично сплачені. Це вбачається з пункту 166.3 ПКУ, де зазначено, що платник податку «має право включити до податкової знижки... за наслідками звітного податкового року .. фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати»;

По-шосте, загальна сума податкової знижки, нарахована фізичній особі у звітному році, не повинна перевищувати визначену пунктом 166.4.2 ПКУ межу. А це сума річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата;

По-сьоме, скористатися таким інструментом законодавства як податкова знижка, можна лише раз на рік, за результатами попереднього року;

Варто зазначити, що податкова знижка діє тільки щодо загального річного оподатковуваного доходу, отриманого у вигляді заробітної плати протягом звітного року.